บัญชีธุรกิจให้เช่ารถยนต์
ต้องระวังเรื่องอะไรบ้าง

เพดานค่าเสื่อมราคารถยนต์ให้เช่า ต่างจากรถกระบะ/บรรทุกยังไง

รถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่ซื้อมาให้เช่า (ไม่เกิน 10 ที่นั่ง) มีเพดานมูลค่าต้นทุนที่นำมาคิดค่าเสื่อมราคาทางภาษีได้ตามกฎหมาย โดยหลักการทั่วไปกำหนดเพดานไว้ที่ราคาไม่เกิน 1 ล้านบาทต่อคัน ส่วนที่เกินเพดานจะไม่สามารถนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ แม้จะซื้อรถราคาสูงกว่านั้นจริงก็ตาม ควรตรวจสอบเพดานที่ใช้บังคับปัจจุบันกับผู้ทำบัญชีก่อนตัดสินใจซื้อรถราคาสูงมาให้เช่า

ในทางกลับกัน รถกระบะและรถบรรทุกที่ใช้ในเชิงพาณิชย์ไม่มีเพดานราคาแบบเดียวกับรถยนต์นั่งส่วนบุคคล จึงสามารถคิดค่าเสื่อมราคาทางภาษีจากมูลค่าเต็มของรถได้ ธุรกิจที่มีรถทั้งสองประเภทควรแยกบัญชีสินทรัพย์และคำนวณค่าเสื่อมราคาตามประเภทรถให้ถูกต้องแต่ละคัน

รายได้ค่าเช่ารายวัน/รายเดือน รับรู้รายได้ยังไง

รายได้ค่าเช่ารถต้องรับรู้ตามระยะเวลาที่ให้เช่าจริงในแต่ละงวดบัญชี ไม่ว่าจะเป็นสัญญาเช่ารายวัน รายสัปดาห์ หรือรายเดือน ลูกค้าที่จ่ายค่าเช่าล่วงหน้าเป็นก้อนสำหรับสัญญาเช่าระยะยาว ต้องบันทึกเป็นเงินรับล่วงหน้าก่อน แล้วทยอยรับรู้เป็นรายได้ตามเดือนที่ให้เช่าจริง

สัญญาเช่าระยะยาว (เช่น เช่าซื้อหรือเช่าดำเนินงานหลายปี) ควรพิจารณาว่าเข้าลักษณะสัญญาเช่าดำเนินงาน (operating lease) หรือสัญญาเช่าการเงิน (finance lease) ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน เพราะมีผลต่อวิธีบันทึกรายได้และสินทรัพย์ที่แตกต่างกันมาก ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีก่อนทำสัญญาเช่าระยะยาวลักษณะนี้

ค่าประกันภัยและค่าซ่อมบำรุง ต้องแยกต้นทุนต่อคันยังไง

ค่าเบี้ยประกันภัยรถยนต์ ค่าซ่อมบำรุงตามระยะ และค่าซ่อมจากอุบัติเหตุ ควรบันทึกแยกเป็นต้นทุนของรถแต่ละคัน ไม่ใช่รวมเป็นค่าใช้จ่ายก้อนเดียวของทั้งกองรถ เพราะรถแต่ละคันมีอายุการใช้งาน สภาพ และความถี่ในการเช่าไม่เท่ากัน การแยกต้นทุนต่อคันช่วยให้เห็นว่ารถคันไหนยังคุ้มค่าดำเนินการต่อ คันไหนควรขายออกจากกองรถ

• ค่าเบี้ยประกันภัยที่จ่ายล่วงหน้าเป็นรายปี ควรตัดเป็นค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนเดือนที่ให้ความคุ้มครองจริง ไม่ใช่ตัดเป็นค่าใช้จ่ายทั้งก้อนตั้งแต่วันจ่าย
• ค่าซ่อมบำรุงตามระยะ (preventive maintenance) ควรแยกจากค่าซ่อมจากอุบัติเหตุที่อาจเรียกเก็บจากผู้เช่าหรือประกันภัยได้บางส่วน

เงินประกันความเสียหาย (deposit) จากผู้เช่า บันทึกยังไง

เงินประกันความเสียหายที่เรียกเก็บจากผู้เช่าก่อนส่งมอบรถ ต้องบันทึกเป็นหนี้สิน (เงินมัดจำรับ) ไม่ใช่รายได้ของกิจการ เพราะมีภาระต้องคืนให้ผู้เช่าเมื่อสิ้นสุดสัญญาและรถไม่มีความเสียหาย

กรณีมีการหักเงินประกันเพื่อชดเชยความเสียหายจริงตามที่ตรวจพบตอนคืนรถ ส่วนที่หักไว้จึงรับรู้เป็นรายได้หรือนำไปหักกลบกับค่าซ่อมที่เกิดขึ้นจริง ณ วันที่คืนรถ ไม่ใช่รับรู้เป็นรายได้ตั้งแต่วันรับเงินประกัน

ธุรกิจให้เช่ารถต้องจด VAT ตอนไหน

ธุรกิจให้เช่ารถยนต์ถือเป็นธุรกิจบริการทั่วไป ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปีเช่นเดียวกับธุรกิจบริการอื่น โดยรายได้ที่นำมาคำนวณคือค่าเช่ารถทั้งหมดที่เรียกเก็บจากลูกค้า ไม่รวมเงินประกันความเสียหายที่มีภาระต้องคืน