บัญชีธุรกิจติดตั้งโซล่าเซลล์
ต้องระวังเรื่องอะไรบ้าง

แยกรายได้ขายอุปกรณ์กับค่าแรงติดตั้ง ทำไมต้องแยก

งานติดตั้งโซล่าเซลล์ส่วนใหญ่มีรายได้สองส่วนปนกันในสัญญาเดียว คือค่าอุปกรณ์ (แผงโซล่า อินเวอร์เตอร์ โครงยึด) กับค่าแรงติดตั้ง ต้องแยกบันทึกทั้งสองส่วนให้ชัดเจน เพราะต้นทุนขายสินค้ากับต้นทุนบริการคำนวณคนละแบบ และมีผลต่อการตีราคาสต๊อกอุปกรณ์คงเหลือปลายปีด้วย

การแยกรายได้ยังช่วยให้เห็นกำไรที่แท้จริงของแต่ละส่วนงาน เพราะมาร์จิ้นจากการขายอุปกรณ์กับมาร์จิ้นจากค่าแรงติดตั้งมักต่างกันมาก ธุรกิจที่ปนรวมกันจะมองไม่เห็นว่าส่วนไหนทำกำไรจริง ส่วนไหนแค่คุ้มทุน

งานโครงการขนาดใหญ่ รับรู้รายได้ตามความคืบหน้างานยังไง

โครงการติดตั้งขนาดใหญ่ที่ใช้เวลาหลายเดือน (เช่น โซล่ารูฟท็อปโรงงานหรือโซล่าฟาร์ม) ควรรับรู้รายได้ตามวิธี % ความสำเร็จของงาน (percentage of completion) แทนการรอรับรู้รายได้ทั้งก้อนตอนงานเสร็จ เพื่อให้งบการเงินแต่ละงวดสะท้อนผลงานจริงที่ทำไปแล้ว

• เงินดาวน์หรือเงินงวดที่ลูกค้าจ่ายล่วงหน้าก่อนเริ่มงาน ต้องบันทึกเป็นเงินรับล่วงหน้า ไม่ใช่รายได้ทันที
• ต้นทุนวัสดุที่สั่งซื้อมาแล้วแต่ยังไม่ได้ติดตั้งจริง ควรพักไว้เป็นสินค้าคงเหลือ ไม่ตัดเป็นต้นทุนขายทั้งก้อนตั้งแต่วันสั่งซื้อ

สิทธิประโยชน์ทางภาษี BOI และมาตรการส่งเสริมพลังงานทดแทน

กิจการบางประเภทที่เกี่ยวข้องกับพลังงานทดแทน เช่น ผู้ผลิตไฟฟ้าจากพลังงานแสงอาทิตย์ อาจเข้าเกณฑ์ขอรับการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI ซึ่งมีสิทธิประโยชน์ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคลและการนำเข้าเครื่องจักร แต่เกณฑ์คุณสมบัติ ประเภทกิจการที่เข้าข่าย และระยะเวลาการยกเว้นภาษีเปลี่ยนแปลงได้ตามประกาศ BOI แต่ละช่วง ธุรกิจรับเหมาติดตั้งทั่วไปที่ไม่ได้ผลิตไฟฟ้าขายเองอาจไม่เข้าเกณฑ์นี้ จึงควรตรวจสอบกับ BOI หรือที่ปรึกษาภาษีโดยตรงว่ากิจการของตนเข้าข่ายหรือไม่ก่อนวางแผนภาษีโดยอิงสิทธิประโยชน์นี้

การรับประกันผลงานหลายปี ต้องกันสำรองค่าใช้จ่ายยังไง

งานติดตั้งโซล่าเซลล์มักมีการรับประกันผลงานติดตั้งและอุปกรณ์เป็นระยะเวลาหลายปีตามที่ตกลงกับลูกค้า ธุรกิจควรกันสำรองค่าใช้จ่ายซ่อมบำรุงหรือเคลมประกันในอนาคตไว้เป็นสัดส่วนหนึ่งของรายได้แต่ละงาน แทนที่จะรอบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายตอนเกิดปัญหาจริง เพื่อให้ต้นทุนของแต่ละโครงการสะท้อนภาระผูกพันที่แท้จริง

หากมีการซื้อประกันภัยความเสียหายจากผู้ผลิตแผงโซล่าหรือบริษัทประกันภายนอกมาคุ้มครองแทน ควรบันทึกค่าเบี้ยประกันเป็นต้นทุนของงานนั้นแทนการตั้งสำรองเอง เพื่อไม่ให้ตั้งสำรองซ้ำซ้อนกับความคุ้มครองที่มีอยู่แล้ว

VAT และภาษีหัก ณ ที่จ่ายงานรับเหมาติดตั้ง

ธุรกิจติดตั้งโซล่าเซลล์ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปีเช่นเดียวกับธุรกิจขายสินค้าพร้อมบริการทั่วไป และต้องคำนวณ VAT จากมูลค่ารวมทั้งอุปกรณ์และค่าแรงในสัญญาเดียวกัน เว้นแต่แยกสัญญาซื้อขายอุปกรณ์กับสัญญาจ้างติดตั้งออกจากกันชัดเจน

• ลูกค้าที่เป็นนิติบุคคลว่าจ้างงานติดตั้ง ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างติดตั้งตามประเภทเงินได้ที่เข้าเกณฑ์ ควรตรวจสอบอัตราที่ถูกต้องกับผู้ทำบัญชีก่อนวางบิล
• งานรับเหมาช่วง (subcontractor) ที่จ้างช่างติดตั้งภายนอกมาช่วยงาน ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและออกหนังสือรับรองการหักภาษีให้ทุกครั้งเช่นกัน